Contabilización del Impuesto sobre Sociedades
CASO DE CONTABILIZACIÓN EN CASO DE BENEFICIOS
Veamos paso a paso cómo se realiza el asiento contable de liquidación del Impuesto sobre Sociedades en una empresa con beneficio y una cuota a pagar de 15.000 €, teniendo en cuenta tres pagos a cuenta:
- Primer pago: 1.200 €
- Segundo pago: 2.000 €
- Tercer pago: 2.000 €
🧮 1. Datos básicos
Cuota total del impuesto (a pagar): 15.000 €
Pagos a cuenta realizados: 1.200 + 2.000 + 2.000 = 5.200 €
Cuota pendiente de pago: 15.000 – 5.200 = 9.800 €
🧾 2. Asiento contable de liquidación del Impuesto sobre Sociedades
Fecha: 31/12/XXXX (cierre del ejercicio)
| Cuenta | Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 6300 | Impuesto sobre beneficios | 15.000 | |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 5.200 | |
| 4752 | Hacienda Pública, acreedora por Impuesto sobre Sociedades | 9.800 |
📘 Explicación
- 6300 – Impuesto sobre beneficios (Debe): se carga con la cuota íntegra del impuesto (15.000 €), que representa el gasto del ejercicio.
- 473 – HP retenciones y pagos a cuenta (Haber): se abona con los pagos ya efectuados a lo largo del ejercicio (5.200 €).
- 4752 – HP acreedora por IS (Haber): refleja la cuota pendiente de pago a Hacienda (9.800 €).
💶 3. Asiento del pago posterior a Hacienda
Cuando se paga el impuesto (normalmente en julio del año siguiente):
| Cuenta | Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 4752 | Hacienda Pública, acreedora por IS | 9.800 | |
| 572 | Bancos | 9.800 |
CASO DE CONTABILIZACIÓN EN CASO DE PÉRDIDAS
Veamos ahora el caso contrario, es decir, cuando la empresa tiene pérdidas o una cuota negativa (a devolver) en el Impuesto sobre Sociedades.
📘 Supuesto
- La cuota total del impuesto (según el resultado contable ajustado) es –3.000 € → es decir, la empresa tiene derecho a devolución.
- Durante el ejercicio ha realizado tres pagos a cuenta por un total de 5.200 € (1.200 + 2.000 + 2.000).
🧮 1. Cálculo
- Cuota total: –3.000 € (a devolver)
- Pagos a cuenta: 5.200 €
- Importe a devolver por Hacienda: 5.200 – 3.000 = 2.200 €
🧾 2. Asiento contable de liquidación del Impuesto sobre Sociedades (31/12/XXXX)
| Cuenta | Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 6300 | Impuesto sobre beneficios | 3.000 | |
| 4709 | Hacienda Pública, deudora por IS | 2.200 | |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | 3.000 |
📖 Explicación
- 6300 – Impuesto sobre beneficios (Haber): como el resultado es negativo (no hay gasto, sino un ingreso fiscal por devolución), se abona.
- 473 – HP retenciones y pagos a cuenta (Debe): recoge los pagos realizados anticipadamente.
- 4709 – HP deudora por IS (Debe): representa el derecho de cobro frente a Hacienda (2.200 €).
💶 3. Asiento del cobro posterior de la devolución
Cuando Hacienda devuelve el dinero:
| Cuenta | Concepto | Debe (€) | Haber (€) |
|---|---|---|---|
| 572 | Bancos | 2.200 | |
| 4709 | Hacienda Pública, deudora por IS | 2.200 |