CASO DE CONTABILIZACIÓN EN CASO DE BENEFICIOS

Veamos paso a paso cómo se realiza el asiento contable de liquidación del Impuesto sobre Sociedades en una empresa con beneficio y una cuota a pagar de 15.000 €, teniendo en cuenta tres pagos a cuenta:

• Primer pago: 1.200 €
• Segundo pago: 2.000 €
• Tercer pago: 2.000 €

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🧮 1. Datos básicos

Cuota total del impuesto (a pagar): 15.000 €
Pagos a cuenta realizados: 1.200 + 2.000 + 2.000 = 5.200 €
Cuota pendiente de pago: 15.000 – 5.200 = 9.800 €

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🧾 2. Asiento contable de liquidación del Impuesto sobre Sociedades

Fecha: 31/12/XXXX (cierre del ejercicio)

Cuenta	Concepto	Debe (€)	Haber (€)
6300	Impuesto sobre beneficios	15.000
473	Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta		5.200
4752	Hacienda Pública, acreedora por Impuesto sobre Sociedades		9.800

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📘 Explicación

• 6300 – Impuesto sobre beneficios (Debe): se carga con la cuota íntegra del impuesto (15.000 €), que representa el gasto del ejercicio.
• 473 – HP retenciones y pagos a cuenta (Haber): se abona con los pagos ya efectuados a lo largo del ejercicio (5.200 €).
• 4752 – HP acreedora por IS (Haber): refleja la cuota pendiente de pago a Hacienda (9.800 €).

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💶 3. Asiento del pago posterior a Hacienda

Cuando se paga el impuesto (normalmente en julio del año siguiente):

Cuenta	Concepto	Debe (€)	Haber (€)
4752	Hacienda Pública, acreedora por IS	9.800
572	Bancos		9.800

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CASO DE CONTABILIZACIÓN EN CASO DE PÉRDIDAS

Veamos ahora el caso contrario, es decir, cuando la empresa tiene pérdidas o una cuota negativa (a devolver) en el Impuesto sobre Sociedades.

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📘 Supuesto

• La cuota total del impuesto (según el resultado contable ajustado) es –3.000 € → es decir, la empresa tiene derecho a devolución.
• Durante el ejercicio ha realizado tres pagos a cuenta por un total de 5.200 € (1.200 + 2.000 + 2.000).

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🧮 1. Cálculo

• Cuota total: –3.000 € (a devolver)
• Pagos a cuenta: 5.200 €
• Importe a devolver por Hacienda: 5.200 – 3.000 = 2.200 €

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🧾 2. Asiento contable de liquidación del Impuesto sobre Sociedades (31/12/XXXX)

Cuenta	Concepto	Debe (€)	Haber (€)
6300	Impuesto sobre beneficios		3.000
4709	Hacienda Pública, deudora por IS	2.200
473	Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta	3.000

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📖 Explicación

• 6300 – Impuesto sobre beneficios (Haber): como el resultado es negativo (no hay gasto, sino un ingreso fiscal por devolución), se abona.
• 473 – HP retenciones y pagos a cuenta (Debe): recoge los pagos realizados anticipadamente.
• 4709 – HP deudora por IS (Debe): representa el derecho de cobro frente a Hacienda (2.200 €).

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💶 3. Asiento del cobro posterior de la devolución

Cuando Hacienda devuelve el dinero:

Cuenta	Concepto	Debe (€)	Haber (€)
572	Bancos	2.200
4709	Hacienda Pública, deudora por IS		2.200